為深入貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》，根據(jù)財(cái)政部和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的統(tǒng)一部署，浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省注協(xié)）聯(lián)合省財(cái)政廳開展了2023年度全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?，F(xiàn)將有關(guān)情況通告如下：

一、檢查總體情況

根據(jù)“雙隨機(jī)、一公開”原則，結(jié)合日常監(jiān)管情況，對(duì)90家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，共抽查業(yè)務(wù)報(bào)告4354份，重點(diǎn)檢查業(yè)務(wù)報(bào)告785份，其中：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告596份，驗(yàn)資報(bào)告25份，其他專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告164份。

二、檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

本次檢查發(fā)現(xiàn)，我省會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量較往年有所提升，內(nèi)部治理更加完善，在執(zhí)行函證、監(jiān)盤等基礎(chǔ)審計(jì)程序時(shí)能夠遵守審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。但是發(fā)現(xiàn)部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍存在違反審計(jì)準(zhǔn)則出具報(bào)告、質(zhì)量管理體系設(shè)計(jì)或執(zhí)行存在缺陷、未遵守職業(yè)道德守則、未按規(guī)定進(jìn)行報(bào)備等問(wèn)題。具體表現(xiàn)在：一是違反審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定出具報(bào)告。個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所在未實(shí)施必要的審計(jì)程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告，未按規(guī)定編制和保存審計(jì)工作底稿。二是質(zhì)量管理體系設(shè)計(jì)或執(zhí)行存在缺陷。個(gè)別會(huì)計(jì)事務(wù)所未根據(jù)準(zhǔn)則要求和自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、機(jī)構(gòu)規(guī)模建立適合本所的質(zhì)量管理體系，或制定的質(zhì)量管理體系未得到有效運(yùn)行。三是未遵守職業(yè)道德守則。個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在或有收費(fèi)行為，審計(jì)費(fèi)用的支付以被審計(jì)單位是否取得高新資質(zhì)等條件為前提。四是未按規(guī)定進(jìn)行報(bào)備。個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所未按財(cái)政部相關(guān)規(guī)定在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)備。

三、自律懲戒及其它監(jiān)管措施

（一）行業(yè)自律懲戒

經(jīng)評(píng)議、復(fù)核，懲戒委員會(huì)審議通過(guò)，省注協(xié)對(duì)8家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及32名注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別給予公開譴責(zé)、通報(bào)批評(píng)、訓(xùn)誡的行業(yè)懲戒。

1.公開譴責(zé)

（1）紹興長(zhǎng)風(fēng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）及該所董明、尚桂強(qiáng)、應(yīng)麗娜、徐松立、李瑞恒、李春瑩、徐紅梅、謝穎、顧麗萍、卞亞芹等10名注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在的主要問(wèn)題：部分審計(jì)項(xiàng)目存在未執(zhí)行審計(jì)程序、未編制底稿即出具審計(jì)報(bào)告情形；審計(jì)項(xiàng)目普遍存在未執(zhí)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序、未獲取充分審計(jì)證據(jù)的情形。

（2）諸暨廣信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司及該所張廣武、孟貴萍、戚鵬雄等3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在的主要問(wèn)題：審計(jì)項(xiàng)目普遍存在未執(zhí)行函證、監(jiān)盤等基礎(chǔ)審計(jì)程序的情形；部分項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)計(jì)師未去審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，僅依據(jù)被審計(jì)單位提供的賬套資料即出具審計(jì)報(bào)告。

2.通報(bào)批評(píng)

省注協(xié)對(duì)3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及9名注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施通報(bào)批評(píng)的行業(yè)懲戒。存在的主要問(wèn)題：部分審計(jì)項(xiàng)目函證、監(jiān)盤、分析程序、截止性測(cè)試等實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序未執(zhí)行或執(zhí)行不到位；業(yè)務(wù)收入及營(yíng)業(yè)成本科目未執(zhí)行分析程序。

3.訓(xùn)誡

省注協(xié)對(duì)3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及10名注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施訓(xùn)誡的行業(yè)懲戒。存在的主要問(wèn)題：函證控制程序欠缺；存貨監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位；對(duì)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)成本科目執(zhí)行的分析程序不到位；個(gè)別項(xiàng)目關(guān)鍵性審計(jì)程序缺失等。

（二）其他監(jiān)管措施

根據(jù)相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，對(duì)存在部分項(xiàng)目函證控制程序欠缺、分析程序執(zhí)行不到位等問(wèn)題的8家事務(wù)所及有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行談話提醒。對(duì)存在個(gè)別往來(lái)款函證程序不到位、未關(guān)注營(yíng)業(yè)收入中的異常項(xiàng)目等問(wèn)題的8家會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具警示函。

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)照檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真開展自查自糾，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷完善內(nèi)部治理，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，合理設(shè)計(jì)本機(jī)構(gòu)的質(zhì)量管理體系并保障有效運(yùn)行，堅(jiān)守誠(chéng)信底線，勤勉盡責(zé)，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，持續(xù)提升服務(wù)國(guó)家建設(shè)的能力。

浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2024年2月29日